Loi Beckham Espagne 2026 : conditions, taux de 24 % et quand elle est avantageuse
La loi Beckham permet aux personnes qui s'installent en Espagne de payer 24 % sur leur salaire pendant six ans. Mais elle n'est pas toujours avantageuse : pour un salaire moyen, l'IRPF général peut coûter moins cher. Voici les conditions en 2026, les démarches et une comparaison chiffrée des deux régimes.
Qu'est-ce que la loi Beckham ?
La « loi Beckham » est le régime fiscal spécial des travailleurs détachés en Espagne, prévu à l'article 93 de la loi espagnole sur l'impôt sur le revenu (LIRPF) et aux articles 113 à 120 de son règlement (dans la rédaction du décret royal 1008/2023). Elle doit son nom au footballeur, l'un de ses premiers bénéficiaires en 2004, même si les sportifs professionnels en sont expressément exclus depuis 2015.
Le bénéficiaire est résident fiscal espagnol, mais il est imposé selon les règles de l'impôt des non-résidents : un taux fixe de 24 % sur les revenus du travail jusqu'à 600 000 € par an, au lieu du barème progressif de l'IRPF, qui dépasse 45 % dans les tranches hautes. La loi de 2022 sur les startups a élargi l'accès au régime à partir de 2023 ; depuis, seul le taux maximal sur l'épargne a changé.
Qui peut en bénéficier en 2026
La condition de base est de ne pas avoir été résident fiscal en Espagne au cours des cinq années précédant l'année de l'installation. L'installation doit en outre résulter de l'une de ces situations :
- Un contrat de travail avec une entreprise espagnole, ou un détachement décidé par votre employeur étranger (lettre de détachement).
- Le télétravail depuis l'Espagne pour une entreprise étrangère. Le texte mentionne expressément le visa de télétravail international, appelé visa de nomade numérique.
- Les dirigeants de société. Si la société est une société patrimoniale, la participation doit rester inférieure à 25 %.
- Les entrepreneurs exerçant en Espagne une activité innovante avec un avis favorable de l'ENISA, l'agence publique de l'innovation.
- Les professionnels hautement qualifiés travaillant pour des startups, ou exerçant des activités de formation, de recherche, de développement et d'innovation représentant plus de 40 % de leurs revenus.
Le régime peut s'étendre à la famille : le conjoint, les enfants de moins de 25 ans (sans limite d'âge en cas de handicap) et, en l'absence de mariage, l'autre parent des enfants. Ils doivent s'installer avec vous ou avant la fin de votre première année dans le régime, et la somme de leurs bases imposables doit être inférieure à la vôtre.
Combien paie-t-on avec la loi Beckham ?
| Type de revenu | Imposition dans le régime spécial |
|---|---|
| Revenus du travail jusqu'à 600 000 € | 24 % |
| Revenus du travail au-delà de 600 000 € | 47 % |
| Dividendes, intérêts et plus-values (de source espagnole) | 19 % jusqu'à 6 000 €, 21 % jusqu'à 50 000 €, 23 % jusqu'à 200 000 €, 27 % jusqu'à 300 000 € et 30 % au-delà |
| Autres revenus perçus hors d'Espagne | Non imposés en Espagne |
Trois précisions comptent. D'abord, tous les revenus du travail sont réputés obtenus en Espagne, même si une partie du travail est effectuée à l'étranger. Ensuite, l'abattement personnel et familial et la plupart des réductions et déductions de l'IRPF ne s'appliquent pas. Enfin, les cotisations de sécurité sociale ne sont pas déductibles : les 24 % s'appliquent au salaire brut, comme l'a confirmé la Direction générale des impôts dans la consultation contraignante V1112-25 de juin 2025. Pour l'impôt sur la fortune, seuls les biens situés en Espagne sont imposés.
Est-ce intéressant ? Comparaison avec l'IRPF général
La loi Beckham n'est pas toujours plus avantageuse. Pour un salaire moyen, l'IRPF général coûte souvent moins cher grâce à l'abattement personnel, aux premières tranches basses et à la déduction des cotisations. Voici la comparaison pour un salarié célibataire, sans enfants, résidant à Madrid, en CDI, en 2026 :
| Salaire brut | IRPF général (État + Madrid) | Loi Beckham (24 %) | Différence |
|---|---|---|---|
| 60 000 € | 13 916 € | 14 400 € | Régime général moins cher de 484 € |
| 100 000 € | 30 711 € | 24 000 € | Beckham fait économiser 6 711 € |
| 200 000 € | 73 608 € | 48 000 € | Beckham fait économiser 25 608 € |
À Madrid, les deux régimes s'équilibrent vers 64 100 € bruts par an. Dans les régions dont le barème régional est plus élevé, le régime spécial devient intéressant plus tôt : vers 55 000 € en Catalogne, 57 700 € aux Baléares, 58 100 € en Andalousie, 58 700 € dans la Communauté valencienne et 60 100 € aux Canaries. Pour calculer votre IRPF général exact, utilisez notre calculateur d'impôt espagnol 2026 (en anglais).
Pensez aussi au reste de votre patrimoine : si vous avez des placements ou des loyers hors d'Espagne, le régime spécial laisse ces revenus hors de l'IRPF espagnol, ce qui peut peser plus lourd que l'écart sur le salaire.
Exemple : 100 000 € à Madrid
Régime général : sécurité sociale 4 061,61 € (6,50 % jusqu'à la base maximale de 61 214,40 € plus 82,68 € de cotisation de solidarité), base imposable 93 938,39 €, impôt de l'État 16 059,64 € et impôt régional 14 651,47 €. Total : 30 711,11 €.
Loi Beckham : 100 000 × 24 % = 24 000 €. Les cotisations restent dues mais ne réduisent pas la base.
Économie avec le régime spécial : 6 711 € par an, pendant six exercices.
Durée et démarches
- Durée : l'année où vous devenez résident fiscal et les cinq suivantes, soit six exercices.
- Demande : formulaire 149, dans un délai de six mois à compter de la date de début d'activité indiquée lors de l'affiliation à la sécurité sociale. Passé ce délai, il n'est plus possible d'opter.
- Déclaration annuelle : au lieu de la déclaration d'impôt habituelle (modèle 100), on dépose le formulaire 151.
- Retenue à la source : l'employeur retient 24 % sur le salaire.
- Renonciation : possible avec le formulaire 149 en novembre ou décembre de l'année précédente. Après une renonciation ou une exclusion, on ne peut plus revenir dans le régime.
- Exclusion : si vous ne remplissez plus les conditions, vous devez le déclarer dans un délai d'un mois.
La loi Beckham va-t-elle changer ?
En octobre 2026, aucune réforme visant à supprimer ou à limiter le régime n'est adoptée ni formellement déposée. Le dernier changement est la loi 7/2024, qui a porté le taux maximal sur l'épargne de 28 % à 30 % à partir de 2025. Le traitement de la résidence principale de ces contribuables fait débat, avec des positions différentes selon les juridictions, mais sans modification de la loi.
Comparez votre situation : calculez l'IRPF général sur votre salaire dans votre région et comparez-le aux 24 %.
Calculateur d'impôt espagnol